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Steuern / Einkommensteuer 
Mittwoch, 24.11.2021

AfA bei Grundstückserwerb und Abbruch des Gebäudes

Erwirbt jemand ein Grundstück mit einem aufstehenden Gebäude, das zur Vermietung bestimmt ist oder einem eigenen Geschäftsbetrieb dienen soll, kann er die Erwerbskosten für das Gebäude im Wege der AfA steuerwirksam abziehen.

Wird das Gebäude einige Zeit nach dem Beginn der Nutzung abgebrochen, um Platz für einen Neubau zu schaffen, können die restlichen noch nicht abgeschriebenen Anschaffungskosten als Abschreibung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA) im Abbruchjahr in einer Summe abgezogen werden, ebenso die Abbruchkosten. Stand dagegen schon im Erwerbszeitpunkt fest, dass das vorhandene Gebäude abgebrochen werden soll, weil es technisch oder wirtschaftlich verbraucht war, dann sind die angefallenen Anschaffungskosten nur dem Grund und Boden zuzurechnen. War das Gebäude aber objektiv gesehen noch nicht technisch oder wirtschaftlich verbraucht, ist der aus der Aufteilung der gesamten Anschaffungskosten des Grundstücks auf das Gebäude entfallende Teil den Herstellungskosten des neuen Gebäudes zuzurechnen. Das gilt dann gleichermaßen für die Abbruchkosten. Die AfA-Bemessungsgrundlage erhöht sich dann um die Kosten der Anschaffung des alten Gebäudes und der Abbruchkosten.

Wird zunächst kein neues Gebäude errichtet, müssen diese Kosten dem Grund und Boden zugerechnet werden. Erwirbt ein Unternehmer ein Grundstück für seinen Betrieb und verschenkt diesen anschließend, ändert sich die Rechtslage bei dem Beschenkten nicht. Er tritt in die Fußstapfen seines Vorgängers und bei einem Abriss des Gebäudes treten bei ihm die vorstehend angeführten Folgen ein (vgl. auch BFH-Az. III R 17/19).

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Die Fachnachrichten in der Infothek werden Ihnen von der Redaktion Steuern & Recht der DATEV eG zur Verfügung gestellt.

Steuerkalender für das Jahr 2021

Monat
Steuerart
Steuertermin
Schonfrist
Monat:
Januar
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer
Termin:
11.01.
Frist:
14.01.
Monat:
Februar
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer
Termin:
10.02.
Frist:
15.02.
Steuer:
Gewerbesteuer
Termin:
15.02.
Frist:
18.02.
Monat:
März
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer
Termin:
10.03.
Frist:
15.03.
Monat:
April
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer
Termin:
12.04.
Frist:
15.04.
Monat:
Mai
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer
Termin:
10.05.
Frist:
14.05.
Steuer:
Gewerbesteuer
Termin:
17.05.
Frist:
20.05.
Monat:
Juni
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer
Termin:
10.06.
Frist:
14.06.
Monat:
Juli
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer
Termin:
12.07.
Frist:
15.07.
Monat:
August
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer
Termin:
10.08.
Frist:
13.08.
Steuer:
Gewerbesteuer
Termin:
16.08.
Frist:
19.08.
Monat:
September
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer
Termin:
10.09.
Frist:
13.09.
Monat:
Oktober
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer
Termin:
11.10.
Frist:
14.10.
Monat:
November
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer
Termin:
10.11.
Frist:
15.11.
Steuer:
Gewerbesteuer
Termin:
15.11.
Frist:
18.11.
Monat:
Dezember
Steuer:
Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer
Termin:
10.12.
Frist:
13.12.
Alle Angaben ohne Gewähr